L'état des flux de trésorerie est l'un des états financiers de la comptabilité, il rend compte de l'origine et de l'utilisation des flux de trésorerie et de leurs équivalents.
Les flux de trésorerie sont présentés sous forme de cascade et les informations présentées se réfèrent à l'année de formulation et à la précédente. Il comprend également une colonne pour d'éventuelles annotations de mémoire croisée.
Les informations contenues dans l'état des flux de trésorerie reflètent toutes les recettes et tous les paiements effectués par la société au cours de cette année. L'objectif est de fournir des informations complètes sur l'origine des espèces (encaissements) et l'utilisation de ces espèces (paiements) tout au long de l'année.
Les flux de trésorerie seront les entrées et sorties de trésorerie dans les comptes de trésorerie et autres actifs liquides équivalents. La trésorerie est considérée comme la trésorerie déposée à la banque des entités et les dépôts bancaires à vue. Les instruments financiers convertibles en espèces peuvent également être considérés comme des espèces à condition qu'ils remplissent ces trois conditions :
- Sa date d'expiration au moment de l'acquisition ne dépasse pas trois mois.
- Il n'y a pas de risque significatif de variation de sa valeur.
- Ils sont considérés comme faisant partie de la gestion habituelle de la trésorerie.
Les mouvements internes de la trésorerie ne sont pas inclus dans le tableau des flux de trésorerie, ni les paiements d'acquisition, les charges d'amortissement ou les actifs financiers qui ont été considérés comme des liquidités équivalentes.
Méthodes de calcul du tableau des flux de trésorerie
Pour l'élaboration du tableau des flux de trésorerie, les méthodes directe et indirecte sont utilisées :
- La méthode directe: Il est formulé en ordonnant les encaissements et les paiements en fonction des principales catégories auxquelles ils appartiennent. Avec cette méthode, les chiffres dérivés des différentes catégories sont présentés par leur montant brut.
- La méthode indirecte: Il est formulé à partir du résultat dégagé par le compte de résultat puis en le déboguant avec des éléments conciliants jusqu'à atteindre l'équilibre effectif dans les livres. Cette méthode est plus complexe dans la pratique et moins utilisée puisque certains des éléments conciliants ne représentent pas de véritables mouvements de trésorerie, bien qu'ils affectent d'une certaine manière la capacité de l'entreprise à effectuer des paiements.
Classification des mouvements de trésorerie par la méthode directe
La classification des mouvements de trésorerie est effectuée sur la base de trois flux monétaires.
- Issu des activités d'exploitation: Ce sont les flux de trésorerie (encaissements et paiements) issus de l'activité principale de l'entreprise avec laquelle elle génère des revenus et des dépenses.
- Issu des activités de financement: Il s'agit des charges provenant de l'acquisition par des tiers de titres émis par la société ou de ressources accordées par des entités financières, ainsi que des versements effectués pour leur amortissement ou leur restitution. Les paiements aux actionnaires sous forme de dividendes entrent également dans cette catégorie.
- Issu des activités d'investissement: Ce sont les paiements dérivés de l'acquisition d'actifs non courants (immobilisations incorporelles, matériaux, investissements immobiliers…) ainsi que les charges dérivées de la vente, de l'amortissement ou de l'échéance.
Objectifs du tableau des flux de trésorerie
Connaître les flux de trésorerie permet d'offrir des informations très précieuses sur l'entreprise :
- Il fournit des informations très utiles aux administrateurs d'entreprise, afin de mesurer leurs politiques comptables et d'anticiper d'éventuels problèmes.
- Il permet d'améliorer les politiques de financement et d'investissement.
- Il est utile de savoir comment l'entreprise a dépensé les liquidités disponibles pour contrôler la décapitalisation de celle-ci.
- Il permet de prédire les flux futurs.
- Capacité de payer des intérêts et des dividendes, ainsi que vos dettes.
- Identifier les changements dans les cycles de production
Le but du contrôle de la trésorerie est de s'occuper de tout l'argent qui entre afin de programmer l'argent qui sort. Une entreprise peut investir ses liquidités dans des actifs liquides tels que des actifs du marché monétaire, des bons du Trésor, des pensions, des liquidités excédentaires et ils seront comptabilisés en tant que liquidités et équivalents. Par conséquent, un contrôle de trésorerie rigoureux facilitera le succès de l'entreprise.