L'assiette fiscale de l'épargne est l'une des deux assiettes d'imposition utilisées pour quantifier l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) avec l'assiette fiscale générale. C'est un montant qui servira à savoir sur quel montant l'impôt à payer va être calculé.
Cette assiette de l'épargne est constituée par la somme du solde positif des revenus du capital mobilier provenant de certaines catégories que nous verrons ci-après et du solde positif des plus et moins-values provenant de la cession d'éléments de fonds propres.
Ainsi, l'assiette fiscale de l'épargne est constituée par la somme de ces deux blocs au cours d'une année d'imposition :
Le fait de remarquer que le solde positif s'ajoute, pourquoi ?
Car si le résultat était négatif en additionnant tous les rendements des capitaux mobiliers, ceux-ci seraient compensés par le solde positif des plus-values provenant de la cession d'actifs dans la limite de 20 %.
Si malgré tout, après compensation du plafond de 20 %, il subsiste un montant négatif de ces plus-values, les quatre années suivantes peuvent être compensées par le solde positif correspondant des plus-values.
Il en va de même pour le solde résultant de la soustraction des pertes aux gains en capital. Si ce résultat était négatif, il serait compensé par le solde positif des revenus du capital mobilier dans la limite de 20 %.
Et de la même manière, si même cette limite de 20 % a été compensée, il reste un montant négatif de plus et moins-values, cela peut être compensé au cours des 4 années suivantes.
Quelles sont les catégories d'où proviennent les rendements des capitaux mobiliers ?
Les types de rendements sur capitaux mobiliers sont :
- Participation aux fonds propres des entités. Ce sont les considérations obtenues par :
- Dividendes, primes de présence et participations aux bénéfices de toute entité.
- Toute classe d'actifs.
- Constitution ou transfert de droits ou pouvoirs d'usage ou de jouissance.
- Tout autre provenant de la condition d'associé ou d'actionnaire.
- La distribution de la prime d'émission.
- La réduction de capital des sociétés d'investissement à capital variable ayant pour objet la restitution des apports.
- La distribution de la prime d'émission des sociétés d'investissement à capital variable.
- Cession de capital propre à des tiers : Par exemple, les intérêts perçus par la banque lorsqu'elle a un compte bancaire ouvert auprès de cette banque.
- Opérations de capitalisation.
- Contrats d'assurance vie ou invalidité.
- Revenus causés par l'imposition du capital, à condition qu'ils ne soient pas des successions.
Exemple d'assiette fiscale de l'épargne
Nous allons maintenant voir un exemple numérique pour comprendre comment serait calculé le revenu imposable de l'épargne :
Le contribuable A a :
- Participation au capital : 1 000€
- Cession de capital propre à des tiers : 100€
- Opérations de capitalisation : 500€
- Contrats d'assurance vie ou invalidité : 1 000€
- Moins-values : -500€
Pour calculer le revenu imposable de l'épargne, on additionne d'abord les rendements des capitaux mobiliers :
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Ensuite on calcule les moins-values qui sont : -500 €
Assiette fiscale de l'épargne = 2 600 + (-500) = 2 100 €