Perte d'échange - Qu'est-ce que c'est, définition et concept

Une perte de change consiste en une dépense extraordinaire résultant d'une fluctuation du taux de change. Cette variable est pertinente pour les entreprises et les particuliers qui effectuent des transactions en devises étrangères.

Par exemple, supposons qu'une banque espagnole accorde un prêt en dollars. Si la devise américaine perd de la valeur par rapport à l'euro, le montant du principal du prêt sera réduit en le convertissant dans la devise européenne. Par conséquent, une perte de change se produit pour le prêteur. Nous expliquerons cela mieux avec un exemple dans les lignes suivantes.

Une perte de change est le contraire d'un gain de change.

Perte de change d'un créancier

Les pertes de change d'un créancier sont générées lorsque le taux de change augmente, lorsque cette variable est exprimée comme le montant de devises étrangères nécessaire pour acheter une unité de monnaie nationale.

Ce serait par exemple le cas de Banco XZ -basé au Portugal- qui a prolongé un financement de 2 000 $ US en février. Lors de l'approbation de l'opération, le taux de change était de 1,1 $ US pour un euro. Autrement dit, la valeur de la dette était de 1 818,18 euros (2 000/1,1).

Au bout de trois mois, lorsque le premier versement du prêt expire, imaginons que le prix de l'euro monte à 1,12 $ US. En conséquence, la valeur du principal tombera à 1 785,71 € (2 000/1,12), produisant une perte de change qui se calcule comme suit :

(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47

Cette perte de change pour le prêteur représenterait un gain de change pour le débiteur.

Il est à noter que si l'on exprime le taux de change comme la quantité de monnaie nationale nécessaire pour comparer une unité de monnaie étrangère, ce qui a été expliqué ci-dessus se passe dans l'autre sens. En d'autres termes, c'est lorsque le taux de change baisse que le créancier subit une perte. Pour le vérifier, nous utiliserons les données de l'exemple présenté ci-dessus.

Si 1 euro = 1,1 $ US alors 1 $ US = 0,9091 €
Si 1 euro = 1,12 $ US alors 1 $ US = 0,8929 €

Étant donné que le prêt est de 2 000 $ US, le taux de change passant de 0,9091 € à 0,8929 €, la valeur en euros du principal diminue :

2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.

Perte de change sur les comptes créditeurs

Les pertes de change peuvent provenir des comptes créditeurs. Ceci, lorsqu'une entreprise réalise des opérations en devises étrangères.

Par exemple, supposons qu'une entreprise péruvienne consigne un achat à crédit auprès d'un fournisseur américain pour 1 500 $ US. Le jour de l'acquisition, le taux de change est de S/3,2 (soles péruviens) pour un dollar. La valeur de la transaction serait donc :

1 500 x 3,2 = S / 4 800

En supposant que la Taxe Générale de Vente ou IGV (Équivalent à la TVA) soit de 16%, l'écriture comptable suivante sera enregistrée :

	Devrait	Pour avoir
achats	4.800
TVA à payer *	768
Comptes à payer		5.568

* Les impôts déboursés seront déduits du compte à payer IGV, où il est calculé ce qui doit être payé au trésor.

Plus tard, le jour du paiement (qui se fait en un seul versement), considérez que le taux de change monte à S/3,32 pour un dollar. Par conséquent, la valeur de la dette en monnaie péruvienne augmente :

1 500 x 3,32 = 4 980

Ainsi, une perte de change est générée pour l'emprunteur :

4.980-4.800= 180

L'écriture comptable du paiement serait la suivante :