Les taxes spéciales sont des taxes indirectes qui s'appliquent à la consommation de certains biens ou services (tels que l'alcool ou les hydrocarbures). Ils sont de nature linéaire sans rapport avec le revenu disponible.
En d'autres termes, les impôts spéciaux sont des impôts qui ont une application spécifique puisqu'ils ne concernent qu'un certain groupe de biens et services qui, compte tenu de leurs caractéristiques ou de leurs effets, sont choisis par le gouvernement ou l'administration fiscale pour être soumis à un impôt privé.
Caractéristiques des droits d'accises
Les droits d'accise ont les caractéristiques de base suivantes :
- Indirect: Ils tombent sur la consommation, qui est une expression indirecte de la richesse d'une personne
- Royals: L'obligation fiscale n'est pas liée à la personne qui paie, mais à la consommation du bien
- Objectifs: Ils ne tiennent pas compte de la situation particulière du sujet qui paie l'impôt.
- Instantané: Cumulé sur chaque transaction
- Monophasé: Une seule phase du processus de commercialisation est taxée (c'est-à-dire qu'elle n'est taxée qu'une seule fois)
Origine et objet des accises
Les taxes spéciales ont leur origine dans la Rome antique où les taxes étaient appliquées à la consommation de vin et aussi à la consommation d'autres biens considérés comme luxueux.
Actuellement, les principaux objectifs poursuivis avec les accises sont les suivants :
- Collection: Comme la grande majorité des impôts, l'un des objectifs est de collecter des ressources pour financer les activités de l'Etat.
- Dissuasion: Dans le cas de certains biens générateurs d'externalités négatives comme l'alcool (vin, bière, spiritueux, etc.) ou le tabac, la taxe cherche à réduire la consommation par un prix plus élevé.
- Financement: La taxe peut également être utilisée pour financer des investissements ou des améliorations technologiques. Cela peut être le cas des taxes sur l'électricité ou les hydrocarbures.
Éléments des droits d'accise
Ensuite, nous passons en revue les éléments des droits d'accises en Espagne :
- Événement imposable: Bien que la taxe frappe la consommation, son fait générateur est la fabrication ou l'importation de produits soumis à la taxe spéciale, l'immatriculation de certains moyens de transport, la fourniture d'électricité et l'utilisation de charbon.
- Base: Les bases sur lesquelles la taxe est calculée sont généralement des unités physiques telles que le poids ou le volume. Cependant, il existe également des cas tels que les moyens de transport dans lesquels une unité physique n'est pas utilisée.
- honoraires: Les taux applicables présentent une grande variation. D'environ 3% à 5% pour l'électricité à environ 70% pour les produits du tabac.
Comment fonctionnent les impôts indirects en Espagne
En Espagne, les impôts spéciaux sont régis par la loi 38/1992 du 28 décembre et également par le règlement fiscal spécial du décret royal 1165/1995 du 7 juillet. Ces règlements fournissent un cadre réglementaire général, mais les communautés autonomes sont autorisées à introduire certains ajustements à leurs impôts.
L'Agence des Impôts est chargée de collecter les ressources générées par les impôts spéciaux. Cependant, cela ne signifie pas qu'elle les perçoit directement, mais plutôt qu'elle choisit un percepteur fiscal qui n'est pas nécessairement celui qui supporte la charge du paiement. Ainsi, par exemple, dans le cas de l'électricité, la majeure partie du paiement de la taxe incombe aux consommateurs finaux, mais la société qui fournit l'électricité est celle qui est chargée de percevoir l'argent de la taxe et de le remettre à l'administration fiscale.
Des taxes spéciales en Espagne s'appliquent à un ensemble de biens et services parmi lesquels :
- Alcool et boissons alcoolisées.
- Hydrocarbures.
- Travail du tabac.
- Électricité.
- Charbon.
- Électricité.
- Sur certains moyens de transport (appelée aussi taxe d'immatriculation).
