L'impôt sur les sociétés est l'obligation fiscale assumée par les personnes morales après avoir obtenu des revenus au cours d'un exercice fiscal qui est généralement d'une année civile. En d'autres termes, cet élément fiscal est prélevé sur les revenus des sociétés et autres personnes morales.
Au moyen de ce type d'impôt, l'organisation en question déclare sa capacité économique, puisqu'elle prétend avoir perçu des revenus. Cet impôt représente une part importante des revenus de l'État et peut donc être compris comme complémentaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le panorama fiscal.
Qui paie l'impôt sur les sociétés ?
L'impôt sur les sociétés est prélevé sur différents types de personnes morales, telles que les sociétés, les associations, les groupes, les fondations et les institutions. En outre, elle est également juridiquement applicable à d'autres entités présentes dans la réalité économique telles que les fonds (par exemple les fonds d'investissement ou de pension). L'impôt sur les sociétés affecte également les organisations qui résident ou ont leur domicile fiscal dans le pays.
Bien entendu, ce type d'impôt touche également les sociétés anonymes ou les entreprises individuelles, y compris les personnes bénéficiant du statut de sujet autonome.
Caractéristiques de l'impôt sur les sociétés
L'impôt sur les sociétés est direct, personnel et périodique, comme l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP). Bien que contrairement à l'IRP, le taux d'imposition de l'impôt sur les sociétés est proportionnel. Il n'augmente pas à mesure que les profits augmentent. Toutes les entreprises paient le même taux d'imposition. Bien entendu, en termes monétaires, plus on obtient d'avantages, plus le montant à payer est important.
D'autre part, il existe une série d'incitations par lesquelles les entités sont en mesure de réduire le montant des impôts qu'elles paient. Ces incitations sont accordées aux entreprises si elles remplissent une série de conditions liées au nombre d'employés qu'elles ont, à l'investissement dans l'innovation, à la formation des employés, au niveau de chiffre d'affaires qu'elles présentent annuellement ou à l'âge de leur activité économique, entre autres conditions. .
Ainsi, l'impôt sur les sociétés est :
- Direct: Elle taxe directement les revenus, ce qui est la preuve de la capacité économique précitée du déclarant. Voir la différence entre les impôts directs et indirects.
- Personnel: Il s'agit de prendre en compte la situation individuelle de chaque contribuable.
- Journal: Il est payé périodiquement. L'événement imposable se produit indéfiniment dans le temps. L'impôt n'est pas ponctuel ou instantané, mais est payé de manière continue dans le temps en différentes périodes fiscales, réparties selon le législateur (par exemple, annuellement).
- Proportionnel ou plat : Le taux d'imposition ne dépend pas de l'assiette fiscale, c'est-à-dire que le pourcentage d'impôt payé sur les bénéfices est le même quel que soit le montant des bénéfices.
Impôt sur les sociétés dans le compte de résultat
L'impôt sur les sociétés est la dernière chose qui est actualisée dans les résultats d'une entreprise :
Compte de résultats | Exemple |
|---|---|
| Revenu net ou chiffre d'affaires | 100 |
| - Coûts directs des marchandises vendues | -50 |
| Marge brute | 50 |
| - Frais généraux, de personnel et administratifs | -20 |
| BAIIA | 30 |
| - Dotations aux amortissements et provisions | -5 |
| Bénéfice avant intérêts et impôts (BAIT) ou EBIT | 25 |
| + Revenu extraordinaire | 1 |
| - Dépenses extraordinaires | -2 |
| Bénéfice ordinaire | 24 |
| + Produits financiers | 2 |
| - Frais financiers | -3 |
| Bénéfice avant impôt (BAT) ou EBT | 23 |
| - Impôt sur les sociétés | 7 |
| BÉNÉFICE NET OU RÉSULTAT DE L'ANNÉE | 16 |
Impôt sur les sociétés en Espagne
Après la dernière modification de la Loi sur l'impôt sur les sociétés, on retrouve les taux d'imposition suivants :
| OBJETS DU PASSIF | LES TYPES | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Type général | 28% | 25% | |
| Les entités nouvellement créées, à moins qu'elles ne paient un taux inférieur, appliqueront ce barème la première période avec un BI positif et la suivante | 15% | 15% | |
| Entités avec un chiffre d'affaires < 5 millions d'euros et un effectif < 25 salariés | 25% | 25% | |
| Entreprises de Petites Dimensions (chiffre d'affaires < 10M€), sauf si elles sont imposées à un taux différent du taux général | Une partie de la BI jusqu'à 300 000 € | 25% | 25% |
| Du repos | 28% | 25% | |
| Mutuelles générales d'assurance et mutuelles de prévoyance sociale | 25% | 25% | |
| Sociétés de garantie réciproque | |||
| Associations professionnelles, chambres officielles et syndicats de travailleurs | |||
| Entités à but non lucratif conformes à la loi 49/2002 | |||
| Fonds de promotion de l'emploi | |||
| Unions et confédérations de coopératives | |||
| Entité de droit public Puertos del Estado et Autorités portuaires. | |||
| Communautés tenant les montagnes voisines dans la main commune | |||
| Partis politiques (art. 11 LO 8/2007) | |||
| Sociétés coopératives de crédit et caisses d'épargne rurales | Résultat coopératif | 28% | 25% |
| Résultat extracoop. | 30% | 30% | |
| Coopératives protégées fiscalement | Résultat coopératif | 20% | 20% |
| Résultat extracoop. | 28% | 25% | |
| Sociétés d'investissement cotées sur le marché immobilier. (SOCIMI) (Art. 9 Loi 11/2009) | En général | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Entités à but non lucratif conformes à la loi 49/2002 | 10% | 10% | |
| Entités de la zone spéciale des îles Canaries (Art. 43 Loi 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV avec certaines conditions indiquées à l'art. 29.4 LIS faisant référence à la loi 35/2003 sur les organismes de placement collectif | 1% | 1% | |
| Les fonds d'investissement financiers avec certaines conditions indiquées à l'art. 28.5.b) TRLIS | |||
| Les sociétés d'investissement immobilier et les fonds avec certaines conditions indiquées à l'art. 29.4 SIL | |||
| Fonds de régulation du marché hypothécaire | |||
| Les fonds de pension | 0% | 0% | |
| Les établissements de crédit, ainsi que ceux dédiés à l'exploration, la recherche et l'exploitation de gisements d'hydrocarbures et d'autres activités régies par la loi 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Impôt spécial sur les dividendes distribués aux associés dont le capital social est égal ou supérieur à 5 % et ces dividendes, au siège social de l'associé, sont exonérés ou imposés à un taux inférieur à 10 %.
Article écrit par Javier Sánchez Galán et Andrés Sevilla.