Un avis d'imposition est l'acte effectué par l'Administration à l'égard d'un contribuable dans lequel l'existence d'une obligation fiscale est notifiée et quantifiée.
C'est-à-dire que l'Administration notifie au contribuable, par le biais de l'évaluation fiscale, qu'un événement imposable s'est produit pour lequel il doit payer un certain impôt.
Caractéristiques du règlement fiscal
Le décompte fiscal a les caractéristiques suivantes :
- Il s'agit d'un acte accompli par l'Administration à destination d'un contribuable. Comme nous le verrons dans la dernière section, lorsque c'est le contribuable lui-même qui effectue le règlement, on parle d'auto-règlement.
- Notifie l'existence d'une obligation fiscale. Si l'Administration n'effectue pas l'acte de liquidation fiscale, il n'y a pas d'obligation de payer.
- Quantifie l'obligation fiscale. Lors de la liquidation, au minimum, la base d'imposition, le type d'impôt et le taux d'imposition doivent être quantifiés. Ce dernier est le montant que le contribuable doit payer à titre d'impôt.
En plus de tout ce qui précède, d'autres aspects pertinents doivent être pris en compte dans le règlement fiscal :
- L'impôt sur lequel l'évaluation fiscale est faite et sur la base de quels règlements l'Administration effectue une telle évaluation.
- Une brève motivation pour expliquer pourquoi l'évaluation fiscale est effectuée.
- Le délai de paiement et la manière de le faire (par paiement, virement bancaire, etc.).
- Les ressources dont dispose le contribuable s'il n'est pas d'accord avec le règlement, ainsi que le délai pour les déposer.
Chaque pays peut imposer des exigences supplémentaires aux précédentes pour pouvoir effectuer une évaluation fiscale. Il est important de noter que, si l'Administration ne remplit aucune des conditions essentielles établies par la loi, la liquidation pourrait être déclarée nulle.
Auto-liquidation
Parfois, le législateur établit qu'il n'est pas nécessaire pour l'Administration d'informer le contribuable qu'il doit faire face à une obligation fiscale. L'Administration peut obliger le contribuable à être celui qui effectue le règlement fiscal, sans que l'Administration ne l'exige expressément. Lorsque cela se produit, une auto-évaluation fiscale a lieu.
Dans ces cas, le contribuable est obligé d'effectuer l'auto-évaluation et, par conséquent, le paiement de l'impôt, sans être notifié par l'Administration. La loi fixe un délai pour que le contribuable présente l'auto-évaluation. S'il ne le fait pas, il s'expose à une sanction pour infraction à la loi et l'Administration procédera au règlement (parce que l'auto-évaluation n'a pas été effectuée).
Dans les impôts les plus importants (Impôt sur le Revenu, Impôt sur les Sociétés, Taxe sur la Valeur Ajoutée), dans la plupart des pays, le modèle d'auto-évaluation a été choisi, car il est plus facile pour l'Administration.