L'amortissement accéléré est une méthode d'amortissement qui permet d'amortir un actif à un taux plus élevé qu'il ne le serait normalement. Pour ce faire, des multiplicateurs peuvent être appliqués aux coefficients fournis dans les tableaux officiels. Ces coefficients dépendront de chaque pays et de sa législation en vigueur.
Pour procéder à l'amortissement accéléré d'un bien, il est courant de procéder à des régularisations fiscales négatives durant les premières années de vie (réduction de la base imposable de l'impôt). L'objectif de celle-ci est, par la suite, de procéder à des ajustements positifs dans les dernières années de la vie (augmentant l'assiette de l'impôt). Par conséquent, l'effet de ce type d'amortissement est neutre, ce qui signifie que l'imposition est la même que s'il avait été amorti linéairement. Par conséquent, à travers ce type d'amortissement, l'entreprise décide comment répartir la charge fiscale dans le temps. Tout cela, en plus, basé sur les attentes de bénéfices qu'il a sur cet actif.
Quelques cas d'application de l'amortissement accéléré
La législation fiscale comprend une série de cas dans lesquels un amortissement accéléré peut être appliqué, tels que :
- Immobilisations utilisées pour plus d'un quart de travail. Si les immobilisations sont utilisées à plusieurs postes, la réglementation fiscale permet d'appliquer un coefficient supérieur à celui indiqué dans les tableaux. Cela ne peut être fait pour des biens qui, compte tenu de leur nature et de leur fonctionnement, sont conçus pour être utilisés en continu.
- Immobilisations déjà utilisées avant leur acquisition. Ces types de biens ayant déjà subi une usure normale, ils peuvent faire l'objet d'un amortissement accéléré.
Exemple d'amortissement accéléré
Supposons que la société X achète une machine d'une valeur de 50 000 UM. le 1er janvier 20XX.
Le bien ayant été acquis d'occasion, l'entité peut procéder à un amortissement accéléré sur celui-ci. L'amortissement comptable selon les tableaux est de 10 %.
| An | Amortissement comptable | Amortissement fiscal déductible | Paramètres |
|---|---|---|---|
| 1 | 10.000 | 20.000 | Négatif pour 5 000 |
| 2 | 10.000 | 20.000 | Négatif pour 5 000 |
| 3 | 10.000 | 10.000 | Ne pas ajuster |
| 4 | 10.000 | 0 | 10 000 positifs |
| 5 | 10.000 | 0 | 10 000 positifs |
