Un rapport de contrôle fiscal est un document qui présente les résultats et les conclusions d'une enquête fiscale.
L'attestation de contrôle fiscal est délivrée par l'Inspection des Impôts à l'issue d'un examen ou d'une vérification par l'Agence des Impôts sur une déclaration spécifique.
L'une de ses principales fonctions est d'indiquer les mesures à prendre par l'Administration de l'Etat après une enquête fiscale s'il y a eu une anomalie, ou simplement de corroborer officiellement qu'elle n'a donné aucun résultat négatif sur la personne ou l'entreprise inspectée. C'est-à-dire qu'elles sont susceptibles d'être exécutées si l'État suppose ou voit des indices d'un comportement extérieur à la légalité en matière fiscale dans le cadre d'une activité économique déterminée.
Ce type de document est généralement considéré comme l'élément le plus important d'une enquête fiscale, car il comprend les faits instruits, les actions des organes chargés de l'enquête et les règlements correspondants qui en découlent sous forme de liquidation ou de paiement de une pénalité dans la plupart des cas.
L'établissement d'un dossier est toujours précédé d'une rencontre avec l'organe administratif. Celui-ci est chargé de jeter les bases de l'enquête et de l'affaire qui va être vérifiée à l'égard d'une entreprise ou d'une personne. Dans la législation espagnole, c'est la loi fiscale générale qui explique et formalise la nature de cet outil fiscal.
Contenu d'un rapport de contrôle fiscal
Parmi les éléments que doit contenir une attestation de contrôle fiscal, il convient de souligner :
- Le lieu et la date de la formalisation.
- L'identification et les données fiscales du dossier à enquêter.
- L'identification des techniciens ou inspecteurs fiscaux qui effectuent la vérification.
- Détails sur la durée de celui-ci indiquant son début et sa fin (en particulier dans les enquêtes dont la durée dépasse un an).
- Éléments essentiels du fait générateur.
- Faits pertinents ou conclusions de la vérification.
- Accompagnement avec du matériel législatif fiscal qui justifie les conclusions obtenues.
- Réclamations possibles de la personne ou de l'entreprise concernée par l'enquête.
- Détails spécifiques sur les éventuelles pénalités ou réglementations en matière de surtaxe ou de retour.
- Indication par la personne mise en examen de son accord ou de son désaccord avec ladite régularisation.
- Mesures à prendre à la suite du contrôle
Indication d'autres infractions possibles.
Types de dossiers de contrôle fiscal
Ainsi, les différents types de dossiers de contrôle existants sont les suivants :
- Procès-verbal avec accord: Utilisé dans les cas où une application de concepts juridiques indéterminés est requise, l'appréciation des faits pour l'application des règles ou dans les cas où il n'est pas possible de mesurer ou d'estimer avec précision les données contenues dans la vérification. Elle suppose alors un accord entre les parties qui suppose une réduction de 50 % de l'astreinte infligée par l'Administration, qui doit autoriser cet accord et gérer le recouvrement de l'astreinte.
- Certificats de conformité: L'enquêteur accepte le règlement proposé par l'Administration, avec lequel une réduction de pénalité de 30% est appliquée.
- Actes de non-conformité: Dans ce dernier cas, la personne mise en examen déclare ne pas être d'accord avec les conclusions de l'enquête administrative et son appui avec des éléments législatifs comme argumentation.
Il faut également souligner qu'il existe des actes antérieurs, avec des dispositions provisoires de l'administration fiscale, et des actes définitifs, qui indiquent des résolutions définitives.
