La fraude comptable est un acte intentionnel commis par des parties liées à une entreprise (direction, employés, clients, etc.) qui est effectué dans le but d'obtenir un avantage déloyal ou illégal par le biais de la tromperie.
La fraude comptable existe lorsqu'une irrégularité est commise intentionnellement afin de présenter, par exemple, de meilleurs bénéfices. Il existe également des cas de fraude par des employés par vol, transfert ou dissimulation d'argent. De ce fait, il existe des normes comptables qui facilitent la transparence comptable.
Conditions qui incitent à la fraude
Pour commettre une fraude comptable, il faut généralement remplir une série de conditions qui facilitent l'acte. Ces conditions sont définies par le Fraud Triangle, un modèle créé par le criminologue américain Donald Cressey. Ils sont les suivants :
- Incitations ou pressions: Par exemple, si un CFO obtient une rémunération supplémentaire en fin d'année si son entreprise présente un résultat supérieur à un million de dollars, il peut être incité à commettre une fraude pour atteindre ce chiffre et ainsi pouvoir obtenir cette rémunération. Dans ce cas, nous serions confrontés à un cas de fraude comptable conditionnée par des incitations. Cependant, il peut également y avoir des cas de pression dans lesquels, par nécessité (manque de ressources ou pression pour se conformer aux plans financiers), une personne finit par commettre une fraude.
- Chance: Sans aucun doute, la condition nécessaire pour décevoir. Cela se produit lorsqu'une personne abuse de sa position de confiance au sein d'une entreprise et peut résoudre des problèmes financiers avec une faible perception du risque d'être découvert.
- Attitude / rationalisation : Ce sont les justifications qu'une personne utilise envers elle-même lorsqu'elle commet une fraude pour la première fois. Ces personnes se considèrent généralement comme des personnes honnêtes et essaient de se justifier avec des pensées éthiques selon lesquelles ce qu'elles font n'est pas illégal. Par exemple, avec des pensées comme « mon patron le fait aussi », « ma famille en a besoin » ou « j'emprunte simplement de l'argent à la caisse ».
Mesures à prendre par la direction pour éviter la fraude comptable
Ensuite, nous allons nommer une série de mesures que l'administration d'une entreprise met généralement en place dans les entreprises pour éviter ces cas :
- Identifier les risques les plus significatifs selon le type d'entreprise et d'activité, et que ceux-ci sont atténués grâce à un système de contrôle interne efficace. Par exemple, une entreprise avec de nombreux mouvements dans la trésorerie devrait faire des rapprochements entre les encaissements et les paiements du relevé bancaire avec ceux enregistrés en comptabilité.
- Effectuez des tests périodiques pour vérifier que ces contrôles fonctionnent correctement.
- Séparation des tâches pour qu'une opération soit revue par plusieurs personnes. Ainsi, si l'un d'eux commet une fraude, le prochain intervenant dans le processus pourra le détecter.
- Maintenir un personnel avec des gens honnêtes et avec les compétences nécessaires pour exercer leurs fonctions.
- Fixer correctement la responsabilité de chaque personne.
Voici quelques étapes pour essayer d'éviter la fraude comptable.