La transparence fiscale internationale est un régime fiscal spécial qui est appliqué en Espagne. Elle s'applique aussi bien aux personnes soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) qu'aux entités soumises à l'impôt sur les sociétés.
Le régime international de transparence fiscale vise à éviter l'évasion fiscale. Pour ce faire, en déclarant une société dans des territoires avec une structure fiscale différente de celle espagnole.
Par conséquent, les revenus qui ne proviennent pas du développement d'activités économiques obtenus par des entreprises situées dans des territoires à faible fiscalité sont attribués à leurs partenaires résidents. En ce sens, comme s'ils avaient obtenu directement ces revenus, sans médiation de l'entreprise intervenante.
Conditions d'application du régime international de transparence fiscale
Les bénéfices obtenus par une société non-résidente en Espagne doivent être inclus dans l'assiette fiscale (soit l'impôt sur les sociétés, soit l'impôt sur le revenu des personnes physiques) des personnes qui doivent payer sous ce régime. Tout cela, à condition que les circonstances suivantes se produisent :
- Participation au capital égale ou supérieure à 50 %.
- Un impôt similaire à celui des Entreprises a été payé à l'étranger et est inférieur à 75% de celui qui correspondrait à payer en Espagne.
Ce régime ne s'appliquera pas lorsque l'entité non-résidente sur le territoire espagnol réside dans un autre État membre de l'Union européenne. Tout cela, sauf que l'entreprise résidait sur un territoire considéré comme un paradis fiscal.
Revenu soumis à inclusion
- Revenus tirés de l'immobilier : Revenu positif dérivé de l'immobilier rustique ou urbain. Sauf s'ils sont liés à une activité commerciale ou sont affectés en usage à des entités non résidentes appartenant au même groupe de sociétés que l'entité instrumentale non résidente qui possède le bien.
- Revenus provenant de capitaux mobiliers : Dividendes et revenus provenant d'actifs financiers Les revenus des actifs financiers suivants ne sont pas inclus :
- Ceux tenus de se conformer aux obligations légales et réglementaires découlant de l'exercice d'activités commerciales.
- Ceux qui intègrent des droits de crédit résultant de relations contractuelles établies en raison du développement des activités commerciales.
- Ceux détenus du fait de l'exercice d'activités d'intermédiation sur les marchés officiels des valeurs mobilières.
- Celles détenues par les établissements de crédit et les compagnies d'assurance en raison de l'exercice de leurs activités commerciales.
- Certaines activités économiques : Revenus des activités de crédit, financières, d'assurance. Ainsi, également ceux de la prestation de services, à l'exception de ceux qui sont directement liés aux activités d'exportation, effectués directement ou indirectement avec des personnes ou entités résidant sur le territoire espagnol et liées fiscalement.
- Transmissions : Le transfert d'actifs immobiliers et financiers qui génèrent des revenus aux fins de l'impôt sur les sociétés. Aussi, les plus-values et les moins-values à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.