La prescription est le délai pendant lequel, une fois écoulé et reconnu par la loi, un impôt ne peut être établi, recouvrer une créance ou compromettre une instance.
En ce sens, par la prescription, on passe d'une situation de fait à une règle de droit.
Types d'ordonnances
Il existe plusieurs modalités de prescription :
- Prescription d'achat: Lorsque le droit de propriété est accordé sur quelque chose qui a été possédé pendant une certaine période de temps.
- Prescription extinctive: Lorsqu'une personne est dispensée de l'exécution d'une obligation ou d'une action parce qu'un laps de temps s'est écoulé pendant lequel le propriétaire n'a pas exercé son droit, lequel s'éteint par cet acte.
- Prescription du délit: Extinction qui se produit du droit de poursuivre ou de punir un criminel, lorsque depuis la commission de l'acte punissable (susceptible d'être puni) jusqu'au moment où il est tenté de le poursuivre, le délai établi par la loi a été rempli.
- Prescription fiscale: Lorsque la dette d'un impôt s'éteint par le passage du temps.
Prescription fiscale en Espagne
La loi 58/2003, Impôt Général (LGT), dans ses articles 66 à 70, réglemente l'institut légal de prescription fiscale, qui établit que les droits suivants se prescriront après quatre ans :
- Le droit de l'Administration de déterminer la dette fiscale. Dans le cas de l'impôt sur la fortune, il est déterminé dans la période de versement volontaire, qui est généralement de mai au 30 juin de l'année suivante, puisqu'il est imposé à l'Impôt sur la Déclaration des Personnes Physiques (IRPF).
- Le droit de l'Administration d'exiger le paiement des dettes fiscales. En continuant avec le même exemple, l'Administration peut réclamer le paiement de la taxe à partir du 1er juillet de l'année suivante, puisqu'elle n'a pas été payée dans le délai convenu.
- Le droit de demander des retours. L'Administration peut par exemple demander à une personne le remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) lorsqu'elle a payé moins d'argent que ce à quoi elle a droit au titre de cette taxe. Et, comme cet impôt est également prélevé sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'Administration peut le demander à partir du 1er juillet de l'année suivante au cours de laquelle nous délivrons le compte de résultat.
- Le droit d'obtenir des retours. Comme dans le cas précédent, l'Administration a le droit de recevoir le remboursement de TVA correspondant à compter du 1er juillet de l'année suivante puisque le délai de paiement établi a pris fin le 30 juin de la même année, avec le loyer.
Voyons ci-dessous les règles pour calculer les délais. Le délai de prescription commencera à courir selon le cas auquel il se rapporte :
- Pour déterminer la dette fiscale: A compter du jour suivant celui de la date limite réglementaire de remise des déclaration ou d'auto-évaluation.
- Pour exiger le paiement de la dette : A partir du lendemain de celui où le délai de paiement prend fin dans la période volontaire.
- Pour demander des retours : Du jour suivant celui où expire le délai de demande du remboursement correspondant ou, à défaut, du jour suivant le jour où ledit remboursement pourrait être demandé; à compter du lendemain de celui où le entrée indu ou à compter du lendemain de la fin de la période pour présenter l'auto-évaluation si le revenu indu a été réalisé dans ledit délai; ou à compter du lendemain du jour où le jugement ou la résolution administrative qui déclare l'acte attaqué totalement ou partiellement irrecevable devient définitif.
- Pour obtenir des retours : A compter du jour suivant celui de l'expiration des délais fixés pour effectuer les retours ou du jour suivant la date de notification de la convention où est reconnu le droit de recevoir la restitution ou le remboursement du coût des garanties.
Exemple de prescription
Supposons que M. García présente une auto-évaluation pour Impôt sur le revenu de l'exercice 2001 dans le délai légal prévu à cet effet. C'est-à-dire déjà en 2002.
Si le Trésor décide de vérifier et d'enquêter sur votre situation fiscale, la notification d'ouverture de procédure doit être faite avant le 30 juin 2006, date à laquelle les quatre années prévues à l'article 66 sont remplies. à) de la LGT.
