La résidence fiscale est un concept qui permet de savoir dans quel pays un contribuable est imposé, coïncidant généralement avec la localisation physique de la personne.
C'est-à-dire que la résidence fiscale est le lieu où l'individu a des obligations fiscales, devant déclarer ses revenus et payer des impôts.
Il est à noter que cette notion est très proche de celle de domicile fiscal, sauf que cette dernière est davantage utilisée pour désigner les personnes morales (sociétés).
Avec la mondialisation, il est de plus en plus courant qu'une personne puisse naître et vivre dans un pays, puis migrer et faire des affaires sur un autre territoire.
Résidence fiscale à l'extérieur et à l'intérieur du pays
Les nations peuvent percevoir des impôts auprès des contribuables résidant à l'étranger. C'est-à-dire que les autorités fiscales espagnoles peuvent collecter, par exemple, des impôts auprès d'un Espagnol vivant au Mexique.
De même, vous pouvez percevoir des impôts sur les revenus obtenus dans le pays par des non-résidents. C'est-à-dire qu'un Argentin vivant au Pérou pourrait payer des impôts dans ce pays (si les conditions de la loi sont remplies).
Cependant, les États ne peuvent pas percevoir d'impôts auprès des non-résidents en dehors du pays.
Résidence fiscale dans les pays
La résidence fiscale varie selon chaque pays, chacun établira une loi différente. Par exemple, en Espagne, il est réglementé que l'une des conditions pour être considéré comme résident aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) est que l'individu reste plus de 183 jours par an sur le territoire espagnol. C'est-à-dire ceux qui passent la majeure partie de l'année dans le pays. Cette période peut être continue ou non.
Dans le cas de la Colombie, par exemple, l'une des hypothèses selon lesquelles une personne peut être considérée comme un résident fiscal est qu'elle est ressortissante et que plus de 50 % de ses actifs sont administrés dans le pays.
Il convient de noter que la Colombie et l'Espagne envisagent diverses hypothèses pour considérer une personne comme un résident fiscal.
Double imposition
Lorsque, selon la loi, une personne peut être considérée comme résidente fiscale dans deux pays, le conflit peut être résolu s'il existe un accord pour éviter la double imposition. Ce pacte, avec l'application du modèle de l'OCDE, suivrait les critères suivants, dans cet ordre précis :
- Pays où il y a un endroit qui peut être utilisé comme résidence permanente, sous quelque forme que ce soit, loué, vendu ou cédé.
- Pays où se situent votre activité économique et vos intérêts personnels.
- Pays où vous résidez habituellement.
- Pays de nationalité
- Les pays d'un commun accord indiquent où vous résiderez.
Ensuite, les critères seront observés de 1 à 5, dans cette séquence spécifique, de sorte que le premier critère qui n'est rempli que pour une nation déterminera la résidence fiscale dans ce pays. Autrement dit, si la personne physique remplit les conditions pour être résident fiscal en Équateur et au Brésil, mais vit en Équateur, elle sera imposée dans ce dernier pays.