La TVA en amont est le coût ajouté au prix net qu'un particulier ou un consommateur assume lorsqu'il achète un bien ou un produit spécifique ou qu'il profite d'un service.
Autrement dit, c'est la taxe à la consommation que nous payons sur nos achats ou notre consommation. Ce type de TVA, les entreprises ou les indépendants qui proposent leurs biens ou services l'assument comme TVA passée ou accumulée.
Comment déduire la TVA en amont ?
La principale question à prendre en compte lorsque l'on parle de TVA en amont est de savoir si elle est déductible ou non. En effet, les législations fiscales des pays permettent souvent uniquement aux entreprises ou aux travailleurs indépendants de déduire ou de bénéficier d'avantages fiscaux sur les produits liés à leur activité commerciale.
En d'autres termes, pour pouvoir déduire la TVA en amont, vous devez appartenir à un projet d'entreprise au travers d'une société ou d'une entreprise individuelle et exercer une activité économique. On parlerait d'une réglementation fiscale assez stricte en ce sens, empêchant les entreprises de pouvoir en bénéficier en déduisant des achats sans rapport avec leur profil commercial et leur activité ou appartenant directement à leur sphère personnelle.
La réglementation fiscale qualifie de charges déductibles les acquisitions correspondantes de biens ou de services dont la mission est de participer à l'activité économique. Par exemple, lorsque nous parlons d'achat de marchandises, de paiements pour des services professionnels indépendants tels que des électriciens ou des consultants, ou des factures payées pour des fournitures électriques ou téléphoniques. Dans le cas des frais de déplacement ou de séjour, ceux-ci doivent suivre ce même critère et être justifiables dans le cadre de l'activité normalement exercée par l'entreprise.
L'exemple des biens d'investissement doit être noté comme particulier. Ceux-ci sont souvent considérés comme partiellement déductibles même s'il ne s'agit pas uniquement d'emplois commerciaux. En revanche, il est nécessaire que les indépendants ou les entreprises qui souhaitent déduire leur TVA en amont disposent des justificatifs et factures correspondants pour la déclaration fiscale trimestrielle ou annuelle.
Exemple de TVA en amont
Un exemple de TVA en amont non déductible est le montant de la taxe que nous payons pour l'achat d'une montre-bracelet à 200 euros. De ce montant, 21% (c'est-à-dire 42 euros selon les taux d'imposition en Espagne) sera la TVA que nous assumons dans le paiement et que le magasin qui le vend devra considérer comme TVA passée.
Concernant la TVA déductible en amont, nous pouvons mettre le cas de la TVA que nous payons au sein de la facture d'électricité du local commercial ou du bureau de notre entreprise. Si la facture d'électricité que nous payons dans un mois est de 200 euros, alors 42 euros (également 21%) seront ceux que l'entreprise pourra déduire dans la présentation de la TVA.
À la fin de chaque période fiscale, normalement trimestrielle ou annuelle, les entreprises calculent la TVA qu'elles doivent déclarer ou payer à l'Agence des impôts. Pour ce faire, en établissant une différence entre la TVA collectée et la TVA collectée :
TVA à payer = TVA à payer - TVA supportée