Le budget de fonctionnement consiste en un document qui comprend les revenus et dépenses ordinaires d'une entreprise.
En d'autres termes, c'est un budget qui nous aide à projeter l'activité générale de l'entreprise via les revenus sur les ventes et les dépenses sur les coûts de production, principalement.
Formule de budget de fonctionnement
La formule de ce budget contient quatre sommes de base en termes économiques. Il s'agit des ventes, des coûts fixes, des coûts variables et des coûts liés aux techniques de réévaluation comptable.
Il faut tenir compte du fait que les coûts comptables sont ceux qui proviennent des dépréciations d'actifs ponctuelles (les dépréciations comptables) ou périodiques (c'est-à-dire les dépréciations comptables).
Avantages et inconvénients du budget de fonctionnement
D'une part, certains des avantages qui peuvent être présentés lors de l'utilisation de ce budget peuvent être :
- Un meilleur contrôle sur l'origine des revenus et des dépenses.
- Etude de l'évolution annuelle de certains postes clés de revenus et dépenses.
- Établissement d'objectifs à court et à long terme dans les ventes anticipées.
En revanche, les inconvénients les plus notables de son utilisation sont :
- L'existence d'une part statistique et subjective dans son élaboration.
- Ne contrôler aucun des facteurs impliqués dans la formule. Même les coûts fixes peuvent changer si la situation du marché l'exige, à la hausse ou à la baisse.
Bien que les inconvénients soient assez relatifs, il faut aussi prendre en compte que la fixation d'objectifs ou de buts, bien qu'ils puissent avoir un impact positif sur l'entreprise, doit faire attention à ne pas tomber dans le piège de les fixer trop haut.
Exemple de budget de fonctionnement
Étant donné une entreprise de vente au détail qui dispose des données suivantes pour les revenus sur les ventes et les dépenses sur les coûts fixes, variables et comptables, déterminez le résultat d'exploitation du budget :
| Budget de fonctionnement simplifié | € |
|---|---|
| + Chiffre d'affaires total des ventes ordinaires | 750.000€ |
| - Coûts fixes totaux | 55.000€ |
| - Coûts variables totaux | 290.000€ |
| - Total des dépréciations et amortissements | 30.000€ |
| - / + Total des autres produits et charges attribuables | 0€ |
| = Résultat d'exploitation | 375.000€ |
Dans ce budget simplifié, nous pouvons voir qu'un facteur supplémentaire a été inclus dans le calcul du résultat d'exploitation. Ce facteur peut servir de « tiroir catastrophe » lorsque nous ne pouvons le classer dans aucun autre facteur ou lorsque, au contraire, nous voulons isoler une série de revenus ou de dépenses afin d'en avoir un contrôle plus exhaustif.
Dans le cas qui a été exposé, ce facteur ne joue pas un rôle prépondérant, mais tout dépend, comme toujours, des besoins de l'entreprise et du type d'activité ou de secteur auquel elle appartient.
Le budget des ventes