Le rapport est l'un des états financiers utilisés en comptabilité, il sert à enrichir les informations contenues dans les autres états. Ainsi, le rapport doit être présenté et préparé conjointement avec les autres états financiers (également appelés comptes annuels).
La fonction de cet état financier est de compléter, développer, commenter et clarifier le reste des documents qui sont inclus dans les comptes annuels.
L'objectif principal du rapport est de compléter les informations fournies par d'autres comptes annuels tels que : le bilan, le compte de résultat, l'état des variations des capitaux propres et l'état des flux de trésorerie. A de nombreuses reprises, les informations fournies par le bilan et le compte de résultat sont insuffisantes, d'où le besoin de mémoire.
Il est obligatoire de le présenter avec le reste des pièces comptables. Il convient de noter que le rapport est d'une grande importance pour les actionnaires, car à travers lui sont liés les événements les plus importants de l'entreprise: investissements, objectifs, réalisations et résultats.
Le rapport est relié au reste des états financiers (tableau des flux de trésorerie, bilan, compte de résultat et tableau de variation des capitaux propres) par des écritures croisées. L'objectif de ces annotations est de décomposer et de rendre plus compréhensibles certaines opérations effectuées par l'entreprise, c'est donc un document qui aide tous ceux qui s'y intéressent (registraires du commerce, auditeurs, investisseurs, institutions financières, etc.).
Caractéristiques des états financiersÉlaboration du rapport
Elle doit être formulée conformément au reste des comptes annuels et en tenant compte que :
- Celui-ci doit collecter le minimum d'informations requises et peut être omis dans les cas où ces informations ne sont pas pertinentes.
- Toutes les informations nécessaires à une connaissance plus approfondie et meilleure de la situation de l'entreprise dans l'année à laquelle elles se rapportent seront incluses.
- Les informations quantitatives contenues dans le rapport doivent se référer à l'exercice au cours duquel elles ont été préparées en plus de l'exercice précédent (sauf comptabilité normale contraire).
- Ce qui est établi dans le rapport aux sociétés du groupe doit être compris de la même manière que se référant aux sociétés multi-groupes.
- Les règles d'inscription et d'évaluation doivent être adaptées pour une présentation synthétique et conforme à l'exigence de clarté.
Types de mémoire
- Mémoire ordinaire: Il est présenté par les grandes entreprises, qui, en raison de leur chiffre d'affaires élevé et de leur volume d'actifs élevé, nécessitent plus d'informations. Les informations y afférentes sont regroupées en 25 notes, auxquelles se référeront les autres états financiers, en indiquant le numéro précis du rapport dans la colonne habilitée à cet effet.
- Mémoire abrégée: Il est présenté par les petites et moyennes entreprises, qui n'ont pas besoin d'un volume d'informations aussi élevé que les grandes entreprises. La principale différence entre ce rapport et le rapport ordinaire est que le rapport abrégé n'inclut pas le tableau de financement. Les informations qui s'y rapportent sont regroupées en 21 notes et se présentent de la même manière que dans la mémoire ordinaire.
Quelles informations la mémoire contient-elle ?
- L'activité exercée par la société, son objet social.
- Il doit indiquer que les comptes reflètent la véritable image de l'entreprise, ainsi que les principes comptables qui ont été appliqués.
- Informations sur la manière dont le résultat a été appliqué.
- Règles d'enregistrement et d'évaluation utilisées.
- Les changements qui ont pu se produire dans les investissements de l'entreprise.
- Situation fiscale de l'entreprise.
- Rémunération du personnel.
- Subventions reçues.
- Information sur l'impact de l'activité des entreprises sur l'environnement.
- Regroupements d'entreprises.
- Dépenses et revenus.
- Informations sur le volume des ventes.
- Coentreprises.
- Evénements postérieurs à la clôture de l'exercice.
- Monnaie étrangère.
- Transactions dans lesquelles des instruments de capitaux propres ont été utilisés.
- Informations sur les dépenses de l'organe administratif (indemnités, salaires, rémunérations).
- Forme de financement de la société.
