La transparence fiscale est un mécanisme qui vise à éviter l'évasion fiscale dans le pays qui devrait être imposé pour eux.
Ce mécanisme consiste en ce que certains revenus obtenus par des sociétés instrumentales (celles qui sont mises sur le marché, mais ne sont pas vraiment les sociétés qui produisent ou fournissent le service) et sont situées dans des pays autres que celui des partenaires, sont inclus dans les impôts personnels de ces partenaires et ils sont donc imposés dans le pays d'origine.
Le régime international de transparence fiscale s'applique aussi bien aux personnes physiques qu'aux personnes morales.
Rôle de la transparence fiscale
Sa fonction est d'éviter les effets qui surviennent lorsque :
- Une personne résidant dans un pays met son capital/argent dans une société résidant dans un pays à faible imposition pour éviter cela, dans la base imposable de la personne, qui servira à connaître l'impôt qu'elle devra payer dans son pays, la société en profite.
- Établir une société instrumentale entre la société qui génère réellement les bénéfices et le propriétaire du capital qui crée cette société.
- Cette société instrumentale est dans le pays A (faible imposition) et la société qui génère réellement des revenus est dans le pays B (forte imposition). De cette façon, les revenus sont imposés dans le pays A, économisant sur l'impôt.
A travers les procédures établies dans la transparence fiscale, les revenus dits passifs (pas le produit de l'exploitation économique) et qui ont été obtenus par des sociétés interposées dans des territoires à faible imposition seront attribués aux partenaires résidents du pays à forte imposition comme si ceux-ci des revenus ou des avantages avaient été obtenus directement dans le pays à forte imposition, sans compter sur l'entreprise intervenante.
Types d'application
La transparence fiscale aborde deux cas :
- Sociétés instrumentales constituées dans un pays à faible fiscalité
- Des sociétés réellement productrices et génératrices de richesse. Ces entreprises sont affectées par la transparence fiscale lorsqu'elles ne perçoivent pas leurs bénéfices, car elles savent que l'entreprise intervenante qui paie des impôts sur ces bénéfices n'est pas le véritable producteur.
Ainsi, il est encouragé que les sociétés productrices de profits elles-mêmes veuillent percevoir les revenus produits pour les payer dans le pays où réside la société productrice.