La mise à jour des bilans consiste en la réévaluation des éléments de capitaux propres qui font partie du bilan, dans le but de refléter la valeur réelle actuelle desdits éléments, basée sur l'augmentation du coût de la vie dérivée de l'inflation ou de la hausse des prix.
Un bilan reflète la valeur comptable des actifs d'une entreprise. Cette valeur correspond généralement au coût d'acquisition de l'article, elle ne varie donc pas au fil des ans. Avec la mise à jour des bilans, il est entendu que le bilan reflète la valeur réelle des actifs de l'entreprise et non leur coût d'acquisition.
Raisons de la mise à jour du bilan
L'un des principaux objectifs du bilan est de refléter une image fidèle de la situation financière de l'entreprise. Cependant, comme nous l'avons commenté précédemment, la plus courante est que les postes du bilan sont évalués par la règle du coût d'acquisition.
Mais le cas suivant peut se présenter : un immeuble acquis il y a quinze ans dont le coût d'acquisition était de 150 000 € et sa valeur vénale actuelle est de 250 000 €. Au bilan cet immeuble apparaît valorisé à 150 000 €, mais sa valeur actuelle est de 250 000 €. Par conséquent, le bilan ne reflète pas une image fidèle de la situation financière de l'entreprise. Avec la mise à jour du solde, une tentative est faite pour atténuer ce qui précède.
En revanche, avec la mise à jour du bilan, la situation des fonds propres de l'entreprise se renforce. Il en est ainsi parce que les éléments du bilan augmentent en valeur, de sorte que les capitaux propres de l'entreprise augmentent également en valeur. Cela permet une double amélioration du financement de l'entreprise :
- Amélioration du financement interne de l'entreprise, du fait de cette augmentation de la valeur des fonds propres.
- Mejora en la financiación externa de la compañía, ya que un mejora en la situación patrimonial de la empresa también aumenta las garantías que se puedan ofrecer para la solicitud de financiación ajena y, por tanto, será más sencillo que las entidades financieras presten dinero a esta entreprise.
Enfin, l'État bénéficie aussi généralement de cette mise à jour du bilan. Il est courant que la réévaluation des actifs soit associée à un impôt ou à une charge fiscale, généralement inférieur à l'impôt sur le revenu. Dans l'exemple précédent de l'immeuble, le coût d'acquisition était de 150 000 € alors que la valeur actuelle est de 250 000 €, la revalorisation est donc de 100 000 €. C'est sur ces 100 000 € que l'impôt serait payé, à condition que l'Etat le prévoie expressément.
Comment s'effectue la mise à jour du solde ?
En règle générale, il n'est pas permis de mettre à jour les soldes de manière discrétionnaire par une entreprise. C'est le législateur de chaque Etat qui, ponctuellement (en fonction de l'inflation durant cette période), permet la mise à jour des bilans.
Bref, une entreprise ne peut pas mettre à jour un bilan quand elle le souhaite. Il faut que le législateur le permette, en publiant un règlement de mise à jour des soldes.