L'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques) vient de présenter différentes propositions pour mener à bien une réforme globale de la réglementation fiscale internationale et garantir ainsi un environnement fiscal plus transparent.
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting, en anglais) définit un projet né en 2013, porté par l'OCDE et le G20. Connu sous le nom de plan Érosion des bases fiscales et délocalisation des bénéfices, vise à la fois à créer un ensemble cohérent de réglementations fiscales internationales et à garantir que les grandes entreprises paient des impôts dans les pays où elles génèrent de la valeur.
Or, cette dernière tâche remet en cause de nombreuses structures apparues il y a plus de vingt ans, fondées sur une attribution de bénéfices - aujourd'hui excessive - à des activités localisées dans certains pays; De plus, il existe un vide juridique sur la détermination de la valeur ajoutée générée dans chaque juridiction.
En d'autres termes, le manque de cohérence entre les systèmes fiscaux des pays révèle l'absence de réglementation adéquate; et à cause de cela, L'OCDE travaille depuis deux ans sur des propositions globales visant à créer un environnement fiscal homogène et sans failles.
En d'autres termes, le terme BEPS vise à empêcher les stratégies de planification fiscale utilisées pour, tirer parti des disparités existantes entre les systèmes fiscaux nationaux, transférer artificiellement les bénéfices vers des lieux peu ou pas taxés, où l'entreprise n'exerce pratiquement aucune activité économique, ce qui lui permet d'éviter presque totalement la impôt sur les sociétés.
Propositions BEPS
La première série de rapports sur BEPS a été publiée en septembre 2014 et comprend une série de mesures qui fournissent aux pays les outils dont ils ont besoin pour garantir que les bénéfices sont imposés partout où l'activité économique a lieu. et où la valeur est créée, tout en offrant une plus grande sécurité aux entreprises par la prévention des conflits liés à l'application des réglementations fiscales internationales et la normalisation des obligations des contribuables.
Avec ça, L'OCDE vient de présenter -en octobre 2015- le paquet définitif de propositions pour mener à bien une réforme "globale, cohérente et coordonnée" de la réglementation fiscale internationale et ainsi freiner l'évasion fiscale des entreprises multinationales. Il s'agit notamment d'améliorer la cohérence des normes fiscales internationales, de renforcer leur focalisation sur la substance économique et de garantir un environnement fiscal plus transparent.
Éléments clés de la stratégie BEPS
- Différent pays en développement -comme l'Albanie, la Jamaïque, le Kenya, entre autres- sont invités à participer aux réunions de l'organe de décision clé du projet BEPS - le Comité des affaires fiscales (CFA) - et de ses groupes de travail techniques.
- Cinq réseaux régionaux organisé à partir du politique fiscale et les fonctionnaires de l'administration coordonnent un dialogue structuré avec un groupe de pays en développement sur les questions de BEPS.
- Soutien aux réseaux régionaux application pratique des mesures BEPS et certaines des questions prioritaires pour les pays en développement - prix de transfert de données comparables et incitations fiscales - qui ne relèvent pas de l'action BEPS.
Il ne faut pas oublier à cet égard que le projet BEPS est particulièrement important pour les pays en développement car ils sont plus dépendants des recettes de l'impôt sur les sociétés, en particulier ceux des entreprises multinationales.