Les transactions avec des parties liées sont celles qui sont effectuées entre des sujets qui ont une sorte de relation les uns avec les autres, comme entre une société mère et un enfant ou entre la société mère d'une entreprise et sa filiale.
Comme il s'agit d'opérations entre des sujets étroitement liés les uns aux autres, elles ont une condition particulière. Cependant, pour des raisons fiscales, les transactions entre parties liées doivent être évaluées aux prix du marché.
Pour placer les opérations non liées, nous allons voir les deux principaux types d'opérations qui existent :
- Opérations sans rapport. La plupart des opérations commerciales sont situées ici. Ce sont celles qui sont réalisées entre sujets indépendants et donc dans des conditions normales de marché.
- Opérations vinculées. Elles font exception à la règle générale et sont celles qui sont réalisées entre sujets dépendants. Elles peuvent ne pas être réalisées dans des conditions normales de marché, et bénéficient donc d'un traitement particulier.
Conséquences des transactions entre parties liées
La conséquence la plus importante dans les transactions entre parties liées est l'obligation d'évaluer la transaction de marché, comme si elle avait été réalisée entre des parties indépendantes.
Par exemple, la société A détient 100 % du capital de la société B. La société A vend une marchandise à la société B pour 20 unités monétaires. Cette opération est qualifiée de connexe, la société A détenant 100 % du capital de la société B. Dans des conditions normales de marché, cette opération aurait été valorisée à 50 unités monétaires. S'agissant d'une opération connexe, les deux sociétés doivent valoriser l'opération à 50 unités monétaires, et non aux 20 unités monétaires initiales. Cela a des implications fiscales (puisque les impôts seront réglés par 50 unités monétaires), comptables, etc.
Caractéristiques des transactions entre parties liées : Degré de relation entre les sujets
La principale caractéristique des transactions avec des parties liées est qu'elles sont effectuées entre des sujets, à la fois des personnes physiques et des personnes morales, avec un certain type de relation ou de connexion entre eux. Ce degré de connexion varie selon le législateur, bien que des schémas généraux puissent être établis :
Opération liée entre personnes physiques
Une opération liée entre personnes physiques est déterminée à partir d'un certain degré de parenté. Le troisième ou le quatrième degré de parenté est généralement établi pour être qualifié d'opération liée. Par exemple, entre un père et un fils, il existe un premier degré de parenté, il sera donc classé comme une opération liée.
Opération liée entre entités juridiques
Une opération entre personnes morales est déterminée à partir de la participation de l'une des personnes morales à l'actionnariat de l'autre. Un pourcentage de participation est établi à partir duquel la participation sera classée comme liée. Par exemple, si le législateur établit un pourcentage de 25 % pour qualifier une opération de liée, une vente entre deux sociétés dont l'une des deux participe au capital de l'autre 50 % sera une opération liée
Opération liée entre personnes morales et physiques
Dans ce cas, une transaction liée entre une personne physique et une personne morale est généralement déterminée par l'une des hypothèses suivantes : lorsqu'une personne physique est un associé de la personne morale dans un certain pourcentage, lorsque la personne physique est l'administrateur de la personne morale, etc.